四月接近尾声，第十九个税收宣传月即将落下帷幕。税收宣传活动的更大意义在于，税收理念常驻人心。其中，税收宣传月多次选择“税收?发展?民生”作为宣传主题，税收促进发展与民生的和谐共进凸显了时代特征。温家宝总理在政府工作报告中提到，要加快推进财税改革，调节收入分配，决策层也在不同场合一再强调民生问题。
　　本报特此专访中国法学会财税法研究会名誉会长、北京联合大学经济法研究所长兼北京大学税法研究中心主任的刘隆亨教授，就相关税收促进发展和民生的问题展开探讨，以期为税收宣传月锦上添花。作为中国税法学的奠基人，刘隆亨的许多研究成果直接被决策层采纳，并亲身参与了各重大税法立法的起草工作。刘隆亨指出，首先要明确民生的理念，在此基础上，形成和谐的税收征纳关系，才能真正做到税收促进发展、促进民生，并表示，要专门制定《纳税人权益保护法》。

　　关键是树立税收民生观念
　　《财会信报》：税收宣传月即将落下帷幕，其中，“税收?发展?民生”也多次作为税收宣传的主题。我们首先谈一下税收与民生的问题，因为在决策层不断将民生问题上升为更高层次的背景下，民生问题引起的讨论也愈加热烈。
　　刘隆亨：总的来说，“税收?发展?民生”之间的辩证关系就是要通过加快转变经济发展方式，促进和带动社会的和谐、稳定和进步，其关键是改善民生，树立税收民生理念。
　　什么是税收民生理念呢？我在去年对此进行了总结，并被相关方面认可。税收民生是指税收与百姓的生计关系，即国家综合运用税收理念、税收制度、税收管理、税收法治等手段和方式，妥善解决如上所说的民生问题以及与发展相关的政治、社会、文化问题的物质条件。税收民生也是取之于民，用之于民的税收本质的高度概括和最简洁的语言表达。税收民生不仅是税收经济属性、法治属性的体现，也是税收社会属性的延伸和扩展。提倡和实践税收民生，有利于藏富于民，缩小贫富差距，实现从国强民富到民富国强的转变。有利于应对后金融危机，保持国民经济平稳较快的发展，有利于促进全方位地调整国民收入分配的格局，保障和提高人民生活等基本人权，有利于提高税收的亲和力、亲民力，从根本上推进税收和谐，建立和谐的征纳关系。有利于调动纳税人和征税人的两个积极性。增强纳税人对税法的遵从度，提高征税人的服务热情，这样才能达到全面实施依法治税的要求。
　　现在到处都在大谈“民生”问题，事实上，税收民生理念问题要摆在一切问题的前面，只有明确“民生”理念，才能做到有的放矢，否则一切都是空谈。
《财会信报》：有了税收民生理念就有了明确的目标，税收如何支持和保障这些目标的实现？
　　刘隆亨：从财力保障来看，按照我国“十一五”计划的财政收入和支出的基数，“十二五”至“十三五”期间，需要的财税支出总额大约达一百万万亿元。这种财力投入和支持随着经济发展、税收收入的增长也会“水涨船高”，这是没有问题的。我们要通过加强对税费收入重要环节的征管，对各个税种的精耕细作，实施以信息化征管为主导和以传统的征管手段为补充相结合的征管模式，做到应收尽收，以保障足够的财力需要。

　　财税政策要引导发展方向
　　《财会信报》：发展问题是一个长期以来的问题，而在后金融危机时代，经济平稳较快发展更需要更多的动力，税收如何促进我国转变发展方式目标的实现呢？
　　刘隆亨：从发展来看，我认为坚持走新型的工业化道路。这为促进我国税收事业、税法工作和研究的发展开辟了广阔的空间。新型的工业化道路设计的新型产业包括现代金融业、商务电子业、信息技术产业、环保产业等，为我国的税收事业发展提出了新的理念、新的领域、新的税源、新的税制、新的征收范围与方式，对传统的税收理念、制度（包括重流通税收轻所得和财产税收，重实体经济的征收轻非实体经济的征收）、模式会带来新的改革与突破，对此我们应予以充分的认识和准备。
　　因此，财税政策的引导，除了已经为加快转变经济发展方式，推进科技创新，优化产业结构，提高产品附加值等所创造的有利的税收优惠政策的支持，把它用好用足之外，还要根据变化了的新情况和发现的新问题适时调整、出台和完善新的税收政策和制度，如开征环保税、研究碳税，以促进生态环境的改善和低碳经济的发展；改革资源税制度，促进资源节约和综合利用；扩大消费税的征收范围和调整消费税率，合理引导消费行为，倡导绿色消费、扩大内需消费；积极推进房地产费税改革，完善房地产税收制度不一定要用物业税来代替，但要对现有房产税制度进行修订和完善，以促进房地产资源的合理配置；对于个人所得税的改革尽管有不同的认识，但必须尽快出台比较系统而有重点的改革方案，进一步修订和完善个人所得税法，真正能够发挥对收入差别大的调节作用；坚持和完善出口退税政策，稳定外需消费，除两高产品（高耗能、高排放和资源性产品）外，都可研究扩大出口退税，并且还要研究和实施在我国建立境外旅客购物退税制度。购物退税制度从20世纪80年代起，国际上已经有50多个国家广泛实行。去年12月国务院委托财政部要研究购物退税问题。

　　要专门制定《纳税人权益保护法》
　　《财会信报》：您刚才提到税收法治是解决民生问题等的手段之一。作为中国税法学的奠基人，您觉得在税收法治方面，我们应该提倡什么，还有哪些应出台还没出台的措施法规？
　　刘隆亨：从税收法律制度来看，有了健全的税收法治，就可以对税收政策、税收征管、征纳行为、税务纠纷等进行有效地规范与规制、平衡与管理、促进与保障的顺利解决和实现，就可以从源头上遏制贪污腐败，还可以避免税收风险和税收流失。
税收法治的内容主要包括：
一是财税法治教育和人才培养。财税法治的基本精神是坚持公民在法律一律平等，维护社会和财税分配的公平正义，维护社会主义财税法制的统一、尊严、权威，尊重和保障纳税人权，包括财税交纳人和享有人的人权。这些与财税的公平分配、公平税负基本上是一致的。要大力培养财税法人才。财税法人才也是专业性、管理性很强的科技人才，是实现新型工业化道路不可缺少的专门人才。
二是发扬税收民主。人民大众首先是纳税人要依法参与财税管理、财税决策和财税监督，要有知情权、对话权、质疑权、救济权。尤其是要尊重和保障纳税人依法享有的各项权利和平等的履行各项义务，2009年国家税务总局把各项法律规定的纳税人的权利和义务进行了归纳，并发布了《纳税人权利与义务公告》，现阶段纳税人的权利有14项。按照权利与义务对等的原则，纳税人的义务有10项，这是很好的。并且随着我国政治体制改革和民主制度建设的推进，纳税人的权利才会逐渐增多，关键是要保证这些权利和义务的实施。我记得2004年在全国讨论纳税人的权利保护时，大家都一致同意要专门制定《纳税人权益保护法》，我现在仍然坚持这个观点。
三是税收立法和执法问题。我国社会主义法律体系虽已基本形成，但税收方面的法律法规还很滞后，除了已经有的三部法律和若干重要决议外，一些基本性的法律法规尚未完全建立起来。财税执法要克服随意性和裁量权过大的情况，要大力提倡透明与文明执法、公正与廉洁执法，要依法控制自由裁量权，这就需要把我们的税收立法和执法体系尽快建立和健全起来，以保障我们新型的工业化道路的顺利实现。
第四，改进和优化为纳税人服务，增强主动服务纳税意识，加强与纳税人的沟通联系，多听取他们的意见和建议，对重点税源企业要提供更个性化、更周到的服务。

■ 记者手记
    “民生理念”，刘隆亨教授用这个词指出了当前民生问题的喧嚣与浮躁之处。太多的人在谈论“民生”问题，然而，有多少人真正明白，民生问题需要解决的具体问题是什么呢？因空谈而空谈，最后“民生”问题仍然得不到真正的解决。
　　当然，我们也能从这种喧嚣与浮躁中看出，现实的民生问题背后隐藏了众多的民生诉求。用刘教授的话来说，民生问题不是一个独立的问题，更是与发展相关的政治、社会、文化问题。
　　民生问题，要得到真正的落实与解决，不仅仅在财税层面，还要加强执行能力，把每一项决策，每一项要求一点一点地变成现实。刘教授在与记者的交谈中，语重深长地对此特别强调。