摘　要：施工企业是国民经济的重要生产部门，财务管理是企业管理的重要内容。按照政策和经济规律，运用职工智慧，全员参与，全过程控制，全方位协调，把握市场，驾驭债务，化解风险，确保公司财务成果的实现。

　　关键词：施工企业 财务创新 科学管理 提升经济效益　保证公司持续发展

　　施工企业财务管理工作是施工企业生存与发展的基本保证之一，是社会经济稳定的基础，是实现公司经营目标的着眼点，也是公司经营者与财务人员的必修课。施工企业制定科学的财务目标，营造良好的财务环境和严密的财务运营机制，是实现公司财务成果的前提。

　　一、施工企业的财务管理目标的认识
　　施工企业是盈利性经济组织，其出发点和目标是获利。企业追求获（赢）利是公司生存与发展的必然要求。因此，这就要求公司财务目标必须实现：
　　1、利润最大化。利润是企业生产经营（包刮管理）创造的价值，在经济上的反映，也是企业财务成果的价值（货币）表现。利润最大化是国家、企业投资者、经营者、合作方与公司员工的共同要求。
　　2、资本利润率最大化。投资者投资于施工企业，利润越高，经济效益越好，越接近企业发展的目标。越有利于企业持续发展和强大，抵抗市场经济中可能出现的风险。
　　3、企业价值最大化。施工企业利润高，可供分配的资金就充裕，固定资产、无形资产的折旧更新、管理措施需要的经费就有资金保证，公司资金积累来源就物质基础，企业价值就显示出强大生命力，企业发展能力就能够提升。
　　4、企业价值与职工收益最大化。企业价值最大化虽然能体现在企业管理的总目标要求，是股东收益的实现基础。公司职工是企业的主人，是企业生产经营活动的主体，是企业财富的直接创造者与管理者，充分考虑职工收益，提高职工物质生活水平，焕发发职工的劳动积极性和创造性必然是公司财务管理的重要目标之一，也是社会经济稳定和繁荣的基础。
　　5、成本管理科学化。工程成本管理是施工企业实现社会效益与自身经济效益的基础。科学组织建筑施工生产的成本投入是实现建筑产品功能的前提，精细投入、有效投入，杜绝损失和浪费，必然要求成本管理不断创新。成本管理科学化，也是获得工程款回报，实现施工企业资金良性循环的重要条件。

　　二、施工企业财务管理的内容
　　1、资金筹集
　　施工企业在成立时，必须按照《中人民共和国公司法》、建设部有关资质管理的规定、工商管理部门和公司章程的规定筹集股资（股）本，并按企业管理制度的要求管理与核算资本金。货币资金应按规定存入银行，专人管理；实物资产、无形资产要经过评估及全体股东确认后投入公司管理及运用。
　　2、债务管理
　　施工企业在生产经营中为了承接工程组织施工建设或进行产业投资，在充分运用资本金外，必然要占用合作方（债权人或商业银行）的资金。对债务资金的运用和管理是施工企业的重要管理活动，吸纳债务、化解债务、清偿债务、运用债务为企业创利是施工企业生存和发展的必然要求。
　　施工企业的债务，指在生产经营需要筹资时产生的银行贷款和实际生产协作过程中，供货往来单位的交易行为也会形成相当数量的债务。如建设单位往来、原材料供应单位往来、工程分包单位应付工程款，应付职工的工资、应付税金、应付内部单位的其他款项，其它应付款（水、电费用）等，都是企业单位生产经营可能产生的债务。这些债务的结算清偿，都会导致企业的资金流出企业。换言之：企业的现金流出企业，表述为企业成本费用的增加或企业资本的减少。
　　经济体制改革前，正常暴露出来的“资不抵债”就是债务的金额大大超过了公司所拥有的自有资产或资本金的数量。可见债务管理的意义不小，不能低估。既然，债务可能给企业造成这么重的影响。那么，必须将债务管理的“关卡”前移。
　　首先，在债务产生前，进行预测。测评债务产生的经济效益如何？对不能给企业创造财富的债务，坚决拒绝，如负债给职工发福利、奖金、向社会捐款等，是违反财经纪律的，绝不能列为债务；
　　其次，进行正确核算，有债就准确登记、核算、主动安排资金，清偿结清债务，减少债务的负面影响；
　　其三，努力实现赢利，增加自有资金实力，努力提升企业的信用，压缩债务比例，节省负债成本。
　　3、自有资金的管理
　　公司在生产经营过程中，持续生产经营，收入、分配、结算必然形成公司的结算资金（未分配利润）和公司的积累资金（盈余公积、资本公积）这些资金的沉淀与利用对公司发展意义很大，对改善公司资金结构也积极作用，将公司的自有资金科学管理，可以提高投资者的信心，促进公司稳定与发展。
　　4、资金投放管理
　　（1）营运资金管理。营运资金是公司全部流动资产减去流动负债后的资金。营运资金在公司资金总额中比重大，其特点是周转快，容易变现，也容易产生资金风险。因此营运资金管理包括了流动资产管理与流动负债管理，营运资金管理要坚持三条基本原则：第一，根据生产经营需要保证资金供给，同事要挖潜，节省资金；第二，加速资金的流动、周转，提高资金使用效果，第三，合理配置资金，既要防资金闲量，又要保证公司有足够的偿债能力。
　　（2）对外投资管理
　　企业的资本金与其它自有资金富足时，在满足了自身生产资金需求后，还有过剩的资金；或投资活动可以取得比自身生产能获得更高的效益；或进行产业扩张需要，开展合法的投资活动也是企业实现财富最大化的经营方式之一。投资活动是企业主营活动创利的收益补充。在量力可行的情况下，有效进行运作，常常可以为企业赢得商誉与经济利益。如控制不好，也可能给企业带来风险或损失。首先，投资的方向要符合国家的产业政策允许；其次，投资的规模与方式要与企业自身的财力相适应；其三，投出的成本与收益要便于计量与控制；其四，当企业急需资金时，其投资可以随时转让变成现金而又不会给企业带来经济损失。
　　（3）公司资产管理
　　企业资金的载体是公司资产（流动资产、固定资产、无形资产、其它资产）资产的安全关系到企业的稳定与资金增值。因此，资产的产权要与企业的资金相对称。这就要求企业的经济行为，会计核算达到：合法、有序、规范。如固定资产折旧，必须按财政、税务部门核定的方法进行折旧；资产的评估必须按合法的方式评估与确认，做到客观、公正、计价准确，手续完备。资产的日常管理，要建立制度，专人负责，准确核算，定期清查、考核，保证资产的安全、有效，其功能满足施工生产经营需要。
　　（4）施工企业的债权管理
　　公司在经营过程中，为储备物资和市场扩张需要向供货单位预支出订货款、准予购货单位赊购产成品、工程竣工后业主拖欠工程款等等，是经营发生的、也是占用施工企业流动资金很多的。这些业务的存在，形成了施工企业的债权。如果疏于管理，可能产生坏帐或造成企业资金的损失。加强控制，堵塞漏洞是企业财务管理的任务之一。
为了使企业的资金不受损失，在产生交易行为时必须合法、规范、债权的确认要手续完备、计算准确，定期按合同清收，责任到人，落实奖、赔责任制。如遇债务人破产或消亡，要及时办理手续转为流动资产损失，确保企业资产质量的真实、可信，确保企业会计信息真实、准确。
　　（5）施工企业利润与结算资金管理
　　利润是企业生产经营的主要目标之一，也是衡量企业生产成果的价值取向；同时又是国家参与企业资金分配的价值基础。利润管理是企业经济管理的重要任务之一。利润管理贯穿于企业资金管理、生产管理的全过程，是协调企业生产的主线，体现在成本管理、费用管理、质量管理、销售管理、收入管理、财产管理、结算管理、资金安全管理的各个环节。对每个环节的利润因素都必须精心策划、测算、控制、监督，确保利润份额的形成与实现。
　　（6）施工企业的财务风险管理
　　随着加入世贸组织与经济全球化的实现，企业的发展机遇与风险无所不在。经济方面的风险种类主要有：经营风险、财务安全风险等。经营风险可能造成企业资金流出企业或损失。如来自外部的诉讼失败，或来自内部的工作人员舞弊，都会给企业资金造成损失。风险管理是企业财务资金管理的新课题，也是不可逾越的难题。虽然有法律法规保障企业的经济秩序和利益，但来自企业外部与企业内部的敢于以身试法的不法分子还是存在的。因此，风险管理的课题已成为企业财务资金管理的重要任务之一，风险管理，不得不纳入资金管理的范畴，必须建立制度，落实责任，预防、回避、转嫁风险。

　　三、施工企业财务管理的任务
　　1、正确组织资金，保证生产经营需要
　　财务管理工作需要筹集资金，在资本金完善到位的基础上，合法、正当筹集债务资金是施工生产经营（包括对内、对外投资）的需要。首先保证施工生产持续所需要的资金供应；其次，正确有效组织资金结算（收入出分配）所需要的资金调度、利用；第三，精打细算，加强控制，节省资金，讲求资金使用效果。
　　2、加强成本管理，促进成本降低
　　工程成本管理是施工企业财务活动的重要内容，首先公司需建立成本管理责任制；其次，强化工程成本投入过程的管理，研究改进施工技术组织措施，以工程收入来确定成本支出的额度与限度 ，量入为出。同时加强技术研发的投入，努力降低成本费用，缩短工期，保证安全施工的需要，并且使投放在工程项目上的资金收益得到建设单位的认可和工程价款有效补偿。
　　3、增加企业盈利，合法分配利润
　　在完成工程施工生产的同时，针对其富余的施工机械生产能力和现场剩余的施工材料、零件、配件，开展和租赁服务和材料加工、利用或者服务，争取获得工程施工以外的收益；其次，对竣工工程开展回访、保修活动，以最好的服务争取获得业主的全额保修金收入；第三，对竣工工程搞好索赔和决算，正确处理三者关系，诚实履行税赋义务，及时归还合作者的债务，努力提升公司的资信等级。
　　4、坚持依法理财，提高经济效益，
　　财务管理工作法纪性、政策性强，必须科学理财，才能使获得的合法收入、业主的支持和法律的保护，如有违法行为，必然会受到法律、法规和经济规律的制裁。一个单位如果经常出现违法或者违规行为，而又不及时改正，这个单位的经济效益就难以实现。

　　四、施工企业的财务管理网络建设
　　财务管理网络，就是财务管理责任制的控制系统，就施工企业而言，按照法人治理结构的要求和行业特点，通常为：决策层（股东会、董事会）―→管理层（公司经理班子）―→操作层（工程项目部）―→相关的职能部门。如图：
　　由图可见：董事会执行股东会确定的财务目标，布置经经理班子实施并对其实施监督；经理班子根据经营承包的经济技术指标，落实到相关项目部，组织有效运营，解决资金保障供给和实施全过程管理；项目部的各工作部门在工程项目总负责人（项目经理）的带领下，对承担的工作任务和经济目标，分析运用资金 ，组织施工生产的循环，采取技术方法、经济方法和法律措施，保证财务目标的实现。实际工作中（网络）的各个环节可以根据经济环境和技术进步适度修正，网络是财务管理工作有效循环的链，这个链不能出故障，如果网络出现了故障，必然削弱财务管理的效果。

　　五、施工企业财务管理制度的建设
　　施工企业的财务管理制度是企业管理制度的重要组成部分，财务管理目标的实现，是以健全有效的财务制度和完整的财务管理网络为前提的。制定财务管理制度：首先，要坚持合法性原则，制度以符合法律法规为前提，才能得到公司内员工和公司外合作者的拥护，才有执行制度的热忱和责任心；其次财务管理制度要体现科学管理的原则。现代管理技术日新月异，只有符合科学性的财务管理制度才有可操作性，才能提高管理工作效率；第三，财务管理制度要力求规范、完整。财务管理制度一般应包括：资金管理、财产管理、成本（费用）管理，收入、分配及税收管理，投资、担保与企业信用管理，公司债务与风险管理、财务会计报告与会计档案管理等具体内容；第四，施工企业的财务管理要坚持全员参与的原则。财务管理需要依靠全体职工的积极性创造性，这样，才可以得到真正的实施与收效、考核、评价及修正。财务管理制度如果不能得到全体职工的广泛理解支持，其收效只能是无本之本，无源之水。财务管理制度只有为体干部职工学习掌握贯彻运用，才会有获得公司经济效益基础的可能。

　　六、施工企业财务管理的考核评价
　　为了检验施工企业财务管理工作的成效，通常可以运用会计核算的资料对公司的财务状况进行分析、比效和评价。可以围绕公司的资本结构，运营能力，盈利能力，偿债能力，发展能力等几个方面来开展评价：
1、资本结构，通过负责与总资产的比率来考核分析
　　　　　　　　　　　　　负债总额
资产负债=　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 ×100%
　　　　　　　　　　　　　总资产金额

2、盈利能力：是公司获取利润的能力

　　　　　　　　　　利润总额+利息支出
⑴总资产报率 =　 　　　　　　　　　　　　　 ×100%
　　　　　　　　 　　　　　 平均资产总额
　　　　　　　　　　　　　
　　　　　　　　　　　 净利润
⑵净资产收益率　= 　　　　　　　　　×100%
　　　　　　　 　　　　　　平均净资产

　　　　　　　　　　年末所有权益总额
⑶资本保值增值率=　　　　　　　　　　　　×100%
　　　　　　　　　 　　　 年初所有者权益总额

　　　　　　　　　　　　　
　 　　　　　　　　　　　　 工程结算利润
⑷工程结算（销售）利润　=　 　　　　　　　×100%
　　　　　　　　　　　　 　　　　　工程结算净收入

　　　　　　　　　　　　　 　　利润总额
⑸成本费用利润率 =　　　　　　　　×100%
　　　　　　　　 　　　 　 成本费用总额

　　　　　　　　　　　　 经营亏损拉帐金额
⑹经营亏损帐　=　　 　　　　　　　　　　　×100%
　　　　　　　　　　　　年末所有者权益总额

3、偿债能力：是指施工企业偿还债务的经济能力

　　　　　　　　　　　　流动资金总额
⑴流动比率= 　　　　　　　　　×100%
　　　　　 　　　　　 流动负债总额
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　以150～200%为佳

　　　　　　　流动资产―存款金额
⑵速动比率= 　　　　　　　　　　　×100%　
　　　　　　　　　　　 流动负债总额
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　以100～150%为佳

　　　　　　　　利润总额+利息支出金额
⑶已获利息数= 　　　　　　　　　　　　　　×100%　
　　　　　　　　　　　　　 利息支出金额
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　以≥5为佳


　　　　　　　　　　　年经营活动现金金额流入
⑷现金流动负责比=　　　　　　　　　　　　　　×100%　
　　　　　　　　　　　　年末流动负责金额
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　以比率值高，举债能力强

　　　　　　　　　　　　所有者权益+长期负债
⑸长期资产合适率=　　　　　 　　　　　　　　　　　　×100%　
　　　　　　　　　　 　　　　　固定资产+长期投资
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 共结束≥130%为准

4、公司发展能力的评价

　　　　　　　　　　　　本年主营业务价收入
⑴主营业务收入增长率 =　 　　　　　　　　　×100%
　　　　　　　　　　　　 　　　　　上年主营收入
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　>110%为佳

　　　　　　　　　本年所有者权益增长额
⑵资本积累率= 　　　　　　　　　　　　　　×100%
　　　　　　　　　　 年初所有者权益总额　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　>5～15 %

　　　　　　　　　　本年总资产增长率
⑶总资本增长率= 　　　　　　　　　　×100%　
　　　　　　　　 　　　　　年初资产总额
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　> 0　 比率高为佳

　　　　　　　　　　平均固定资产净质
⑷固定资产成新率= 　　　　　　　　　　×100%　
　　　　　　　　　　平均固定资产原值
　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　 比率高为佳、
　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　 年末数值高于年初，说明公司的发展能力较强。

　　　　　　　　　　　　所有者权益+长期负债
⑸三年利润平均增长率=　　　　　　　　　 　　×100%　
　　　　　　　　　　　　　　　固定资产+长期投资
　　　　　　　 　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　 其结果≥130%为佳

　　如果是上市公司，还需用市盈率、每股净资产、每股收益率等指标来考核评价。

　　七、施工企业财务管理方针的调整
　　财务管理方针是围绕财务目标制定的。随着建筑市场经济环境的客观变化，财务目标也需要按照施工企业的市场环境和自身的特点来不断改进、调整。这时公司的财务管理方针也需要不断修正和强化。如公司在建立（筹备）阶段：财务方针以整合资本为重点；在生产阶段：就应该以强化成本管理、有效投入，控制消耗，把握产出和现场的索赔签证。杜绝损失、浪费为重点；在工程竣工保修阶段：就应该以抓紧工程索赔结算为算，清收工程价款为重点，制定积极有效的财务政策，优质服务，强化管理，按时、完整地收回工程价款，正确进行资金分配，达到保证公司财务目标实现的目的。

　　八、施工企业财务管理创新
　　施工企业的财务管理创新是施工企业管理永恒的课题。对在财务管理实践中暴露出来的问题、难题，要依靠法制和财经法规，加强对经济技术人员的职业技术、继续再教育和职业道德教育，充实技能，建立与完善企业内部控制制度，定期进行职业经济（会计）管理人员的岗位考核、轮换、调正、经常开展财务成果评价与经济活动的分析，建立财务风险的防范制度，增强驾驭公司债务的能力，培植公司的适应市场规律的信用度。在资金管理方面要用活用好，积极回馈社会和投资人，要保护债权人、合作者与职工的最大利益，确保市场经济秩序良性循环和本公司的可持续发展。


参考文献：
1、《 现代企业财务管理》
郭礼江主编　 2003年9月　武汉理工大学出版社
2、《财务成本管理》　财政部注册会计师考试委员会编
2004年4月　　经济科学出版社
3、《企业会计准则》 中华人民共和国财政部制定　 2006年
经济科学出版社
4、《中华人民共和国公司法》　法律出版社　2005年10月
5、《内部会计控制实务》　民主与建设出版社　 2005年9月
6、《公司会计法律与准则》　 中国法制出版社　2006年版



（孔昭国　　　2007-12-06 ）


作 者 简介:　　孔昭国　高级经济师　　
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