初级会计职称考试《经济法基础》 第三章 营业税法律制度

　　知识点十四、城市维护建设税

　　（一）城市维护建设税概述

　　城市维护建设税是以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计税依据而征收的一种税。

　　城市维护建设税具有以下两个显著特点：

　　1.税款专款专用

　　2.属于附加税

　　（二）城市维护建设税的纳税人

　　实际缴纳“三税”的单位和个人。

　　注意修订内容：从2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业、外籍个人征收城市维护建设税。

　　（三）城市维护建设税的征税范围

　　城市、县城、建制镇，以及税法规定征收"三税"的其他地区。

　　（四）城市维护建设税税率——地区差别比例税率

　　注意：

　　（1）由受托方代扣代缴、代收代缴"三税"的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。

　　（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳"三税"的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。

　　（五）城市维护建设税的计税依据

　　纳税人实际缴纳的“三税”税额。

　　注意：

　　（1）纳税人因违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据；

　　（2）纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。

　　（六）城市维护建设税应纳税额的计算

　　应纳税额＝实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和×适用税率

　　（七）城市维护建设税的征免规定

　　原则上不单独规定减免条款

　　1.进口不征，出口不退

　　2.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。

　　（八）纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限

　　1.纳税义务发生时间

　　基本上与“三税”纳税义务发生时间一致。

　　2.纳税地点

　　纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城市维护建设税的地点

　　3.纳税期限

　　应比照“三税”的纳税期限；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。